В целях совершенствования администрирования земельного налога для организаций с 2023 года начато применение системы префайлинга по земельному налогу. Кратко остановимся на особенностях представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (далее – декларация) и уплаты земельного налога за 2023 год.
Напомним, что система префайлинга по земельному налогу, т.е. предварительное заполнение налоговыми органами декларации для организаций на основании имеющейся у них информации, введена с 01.01.2023, а декларация представляется не наперед, а за истекший налоговый период (календарный год) в срок не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно, в настоящее время порядок представления плательщиками – организациями деклараций, уплаты налога и взаимодействия с налоговыми органами следующий: на основании представленных в налоговые органы не позднее 01.12.2023, а для плательщиков единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции – не позднее 20.01.2024 уведомлений о земельных участках налоговые органы в срок не позднее 30.01.2024 направляют организациям предварительно заполненные декларации. Затем организации должны проверить проекты деклараций, в случае обнаружения каких либо-расхождений (например, не учтена льгота либо указаны неверные сведения о земельном участке) внести в них необходимые изменения и (или) дополнения, в срок не позднее 20.02.2024 подписать предварительно заполненные декларации электронно-цифровой подписью и направить их в налоговые органы. При этом, если налоговый орган не направит проект декларации на портал Министерства по налогам и сборам (при отсутствии сведений о наличии у организаций земельных участков), то для организаций при наличии у них земельных участков – объектов налогообложения установлена обязанность представлять декларации (пункт 2 статьи 244 главы 20 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции 2023 года), пункт 118 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 327-З)).
Для ликвидируемых и реорганизуемых организаций сохраняется обязанность самостоятельного заполнения и представления декларации.
Уплатить земельный налог по итогам 2023 года необходимо в срок не позднее 22.02.2024:
- организациями, для которых не установлена обязанность уплаты авансовых платежей (бюджетные организации, плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции), — в размере исчисленной суммы земельного налога за налоговый период;
- иными организациями — в размере разницы между суммой земельного налога, подлежащей уплате за 2023 год, и авансовыми платежами за 2023 год.
В 2024 году организациям нужно будет уплачивать авансовые платежи 4 раза в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на текущий налоговый период, по срокам не позднее 22.02.2024, 22.05.2024, 22.08.2024, 22.11.2024. Такой порядок уплаты авансов не распространяется на бюджетные организации и на плательщиков единого налога для сельхозпроизводителей (пункт 2 статьи 4 Закона № 327-З).
С порядком исчисления и уплаты земельного налога с учетом внесенных изменений и дополнений можно ознакомиться на интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by.
Отдел информационно-разъяснительной работы
инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Борисовскому району
