Ремесленная деятельность – не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента (в т.ч. электрического), осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.
В 2023 году ремесленники вправе уплачивать по своей деятельности налог на профессиональный доход (далее – НПД) или сбор за осуществление ремесленной деятельности (далее – сбор).
Справочно. Порядок исчисления и уплаты сбора регулируется главой 38 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Перечень видов ремесленной деятельности (прилагается) приведен в Указе Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 No 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ No 364).
1. До начала ремесленной деятельности, а также при прекращении ремесленной деятельности плательщик представляет в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по форме, утвержденной постановлением МНС от 31.12.2010 No 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц». Физическое лицо признается прекратившим ремесленную деятельность с даты получения налоговым органом уведомления о прекращении ремесленной деятельности.
2. Чтобы стать ремесленником с уплатой сбора, физическому лицу до начала осуществления ремесленной деятельности необходимо:
выбрать виды ремесленной деятельности из перечисленных в подп. 1.2 п. 1 Указа No 364;
стать на учет в налоговом органе по месту жительства (подп. 1.1 п. 1 ст. 22 НК). Форма заявления о постановке на учет физического лица установлена согласно приложению 3 к постановлению МНС от 31.12.2010 No 96;
произвести уплату в срок не позднее 6 месяцев со дня постановки на учет за книгу учета проверок (ч. 1 подп. 2.1 п. 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2010 No 383);
уплатить сбор в размере 6 руб. за месяц и в последующем уплачивать сбор ежемесячно в размере 6 руб. за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа этого месяца (п. 2 ст. 371, п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 372 НК).
Справочно. До 2023 года ремесленный сбор уплачивался в размере 62 руб. за полный последующий календарный год не позднее 28 декабря текущего календарного года.
3. С 01.01.2023 по 30.06.2023 ремесленники прекращают уплату сбора с месяца, следующего за месяцем, в котором проинформировали налоговый орган через приложение «НПД» о применении НПД в отношении своей деятельности и об отказе от применения сбора. При переходе ремесленника на применение НПД излишне уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором осуществлен переход, подлежит зачету (возврату) в соответствии со ст. 66 НК (ч. 1, 2 п. 9 ст. 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 No 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», далее – Закон No 230-З).
4. С 01.07.2023 ремесленники вправе выбирать между применением НПД и ремесленным сбором при условии, что местные органы власти примут соответствующие решения согласно ст. 369 НК. Ремесленники обязаны перейти на применение НПД при отсутствии соответствующих решений местных органов власти (абз. 4 ст. 10 Закона No 230-З, ст. 369, подп. 1.1 ст. 380 НК). При этом ремесленники будут уплачивать сбор за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа каждого такого месяца. При принятии решения местным органом власти ремесленный сбор уплачивают с месяца, следующего за месяцем принятия такого решения. Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем прекращения ремесленной деятельности или действия решения местного органа власти. Если ремесленник не вел свою деятельность или прекратил ее до истечения календарного месяца, то уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит (абз. 4 ст. 10 Закона No 230-З, п. 2 ст. 372 НК).
5. Физическое лицо, осуществлявшее ремесленную деятельность с применением сбора и перешедшее на применение НПД, обязано: установить приложение «НПД», после прохождения идентификации в приложении «НПД» отразить отказ от применения сбора путем проставления соответствующей отметки в ответе на вопрос об отказе от применения сбора в приложении, проинформировать налоговый орган через приложение «НПД» о применении НПД. В случае если отказ от применения сбора не был отражен в приложении, то информацию об отказе от применения сбора физическому лицу необходимо представить в налоговый орган в письменном виде или через личный кабинет плательщика в произвольной форме.
Отдел информационно-разъяснительной работы
инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Борисовскому району.
ПЕРЕЧЕНЬ
ВИДОВ РЕМЕСЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ ВПРАВЕ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПО ЗАЯВИТЕЛЬНОМУ ПРИНЦИПУ БЕЗ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 No 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» физические лица (за исключением физических лиц, которым законодательными актами запрещается осуществление иной деятельности, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь) вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей следующие виды ремесленной деятельности:
- изготовление и ремонт;
- шорно-седельных изделий;
- гужевых повозок, саней и детских санок;
- рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки;
- изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева;
- изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;
- кузнечное дело;
- изготовление изделий ручного вязания;
- изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике;
- кружевоплетение, макраме;
- изготовление пряжи;
- изготовление изделий ручной вышивки;
- плетение бисером;
- художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры;
- изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров);
- изготовление изделий из валяной шерсти;
- переплет страниц, предоставленных потребителем;
- изготовление свечей;
- изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов);
- изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды;
- изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки;
- изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования;
- изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента;
- изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше;
- изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях;
- изготовление витражей;
- декорирование предметов, предоставленных потребителем;
- изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой;
- изготовление мыла;
- гильоширование;
- иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
