- С 01.01.2023 для физических лиц введен дополнительный особый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) (глава 40 Налогового кодекса Республики Беларусь) при осуществлении ими видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 No
851 (прилагается). Кроме того, физические лица вправе применять НПД в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических
лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика, подконтрольной им территории или объекта с использованием сети Интернет для выполнения (оказания) таких работ, услуг и передачи их результатов (ч. 1 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 No 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»). - Применение НПД является добровольным. НПД может быть применен физическими лицами вместо уплаты единого налога, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, подоходного налога с физических лиц, поскольку НПД заменяет их уплату.
Исключением является подоходный налог в фиксированных суммах, уплату которого НПД не заменяет, т.е. физические лица, получающие доходы от сдачи иным физическим лицам в аренду жилых (на длительный период) и (или) нежилых помещений, машино-мест, производят исчисление и уплату подоходного налога в фиксированных суммах. НПД включает в себя обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Важно! При применении НПД не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, ИП) договоров с физическими лицами — плательщиками НПД, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами. Применяя НПД, плательщики должны осуществлять самостоятельную деятельность, т.е. быть независимыми в принятии решений по выбору заказчиков, определению сроков выполнения работ и оказания услуг, определению условий, места и способа выполнения работ и оказания услуг. Если заказчик определяет условия выполнения работ и оказания услуг, определяет место работы физического лица, график его рабочего времени и т.п., то это может свидетельствовать о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. - Плательщиками НПД могут стать физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню No 851, а также в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 (включительно) ремесленники и агроэкотуристы, начавшие применение НПД в установленном порядке.
Важно! С 01.07.2023 для ремесленников и физлиц, оказывающих услуги в сфере агроэкотуризма, установлена обязанность по применению НПД, за исключением случаев принятия местными исполнительными и распорядительными органами решений об уплате ремесленного сбора по ставке 6 руб. в месяц, а для физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, решений об уплате сбора в размере 37 руб. за каждую агроэкоусадьбу в месяц (в период действия указанных решений). - Для применения НПД физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «НПД» (программное обеспечение МНС) с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет. Приложение можно бесплатно скачать с официального сайта МНС, а затем через него проинформировать налоговый орган о применении НПД. Мобильное приложение «НПД» доступно для скачивания в App Store (для платформы iPhone OS) и Google Play (для Android). Необходимо воспользоваться ссылками, размещенными на сайте МНС (https://nalog.gov.by/professional_income_tax/mobile.php), или в поле поиска приложений в App Store или Google Play ввести «Профдоход» и скачать приложение. Для использования на компьютере доступна веб-версия (https://npd.nalog.gov.by/npdweb/).
- Порядок использования приложения «НПД», включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов, информации о прекращении применения НПД, определен постановлением Совмина от 01.07.2022 No 433. Приложение «НПД» заменяет «самозанятым» кассу и отчетность (т.е. не требуется представление налоговых деклараций). С помощью приложения плательщиками формируются чеки, направляются сведения о льготах и др. Информация о применении физическими лицами НПД содержится в чеках, в которых необходимо указывать вид сделки («Продажа», «Услуга», «Аренда»), наименования реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Справочно. На официальном сайте МНС размещены сервисы «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика НПД» и «Проверка чеков, выданных плательщиками НПД». - Ставки налога установлены в размере 10% независимо от размера полученной выручки при работе с физическими лицами и иностранными юридическими лицами, а при работе с белорусскими субъектами хозяйствования – 10% при сумме полученного дохода не более 60 000 руб. и 20% – с суммы превышения указанного размера.
- Льготы для плательщиков НПД:
— налоговый вычет в размере 2 000 руб. для лиц, впервые зарегистрированных плательщиками НПД;
— для плательщиков, получающих пенсию, ставка налога с 10% уменьшается до 4 (с 20% — до 8) за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в
ФСЗН. - Размер НПД и сроки его уплаты.
Самостоятельно рассчитывать НПД плательщикам не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. О сумме налога налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «НПД» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД, рассчитанного исходя из налоговой базы, умноженной на ставку налога. НПД уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа следующего месяца любым удобным для плательщика способом (в банке, через интернет-банкинг и т.д.). Также предусмотрена возможность перечислить плату посредством приложения «НПД». - Для оперативности получения информации о применении норм действующего законодательства Министерством по налогам и сборам создан информационный электронный сервис «Вопрос-ответ», с помощью которого любой плательщик может ознакомиться с часто задаваемыми вопросами и ответами на них. В целях простоты поиска можно выбрать ключевое слово с хештегом. Например, #IT-услуги. В данном случае плательщику будет предложено несколько вопросов-ответов из практики
применения налогового законодательства в данной сфере деятельности.
Кроме того, на официальном сайте МНС размещены сервисы «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика НПД» и «Проверка чеков,
выданных плательщиками НПД».
Отдел информационно-разъяснительной работы
инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Борисовскому району.
ПЕРЕЧЕНЬ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ – ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
1. Ремесленная деятельность
2. Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
3. Реализация физическими лицами (за исключением лиц, указанных в пункте 7 Перечня) товаров потребителям:
3.1. на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных
растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции
3.2. котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)
4. Выполнение работ (оказание услуг):
4.1. видеосъемка событий
4.2. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность
4.3. деятельность по письменному и устному переводу
4.4. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора
4.5. нанесение аквагрима
4.6. настройка, ремонт музыкальных инструментов
4.7. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота
4.8. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру
4.9. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста
4.10. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви
4.11. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений
(зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов
личного пользования и бытовых изделий
4.12. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере
4.13. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов
4.14. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели
4.15. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные
потребителем
4.16. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий
4.17. репетиторство
4.18. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей
4.19. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги
4.20. упаковка товаров, предоставленных потребителем
4.21. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных
4.22. уход за взрослыми и детьми
4.23. фотосъемка, изготовление фотографий
4.24. оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений
4.25. выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов
4.26. услуги учителя-дефектолога
4.27. ландшафтное проектирование
4.28. осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов)
4.29. чистка салонов транспортных средств
4.30. содержание могил и уход за ними
4.31. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее)
5. Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания
6. Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами)
7. Разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства
