С 1 января 2025 г. прекращено действие налоговых преференций, предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2023 № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения», по операциям с цифровыми знаками (токенами), в связи с чем глава 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), регулирующая порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, с указанной даты дополнена статьей 202-1, устанавливающей порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных по операциям с токенами.
Для целей налогообложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
При этом к объектам обложения подоходным налогом не относятся доходы, полученные:
- по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов Парка высоких технологий (далее – ПВТ);
- по операциям с токенами, совершенным через резидентов ПВТ;
- от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;
- в виде наследства токенов;
- в результате дарения токенов от близких родственников;
- в результате дарения токенов от иных физических лиц, не являющихся близкими родственниками, в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем в 2025 г. 11 516 руб. согласно пункту 22 статьи 208 НК;
- от деятельности по майнингу.
Доходы, полученные физическими лицами от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке в размере 13% на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом согласно статье 207 НК) в порядке, предусмотренном статьей 219 НК.
При этом подлежащие налогообложению доходы от разрешенных операций, полученные от зарубежных торговых площадок, определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, — в размере фактически полученных денежных средств. При определении налоговой базы не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209 — 211 НК, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.
Обращаем внимание, что если контролирующим органом будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена налоговая декларация и не уплачен подоходный налог, равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности, то такие доходы подлежат обложению подоходным налогом по ставке в размере 26%.
Отдел информационно-разъяснительной работы
инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Борисовскому району.
