С 1 января 2025 г. Налоговым кодексом Республики Беларусь (в редакции Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З «Об изменении законов», далее – НК) определен порядок налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей от операций с цифровыми знаками (токенами).
Так, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий от операций с токенами, с 2025 г. облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 9% (подпункт 3.19-3 пункта 3 статьи 205 НК, пункт 3-1 статьи 214 НК). У таких плательщиков налоговая база для исчисления подоходного налога определяется в порядке, установленном для исчисления подоходного налога у физических лиц (пункт 3 статьи 202-1 НК).
При этом пунктом 1 статьи 202-1 НК предусмотрено, что доходами по операциям с токенами по их приобретению (добыче, получению), размещению, отчуждению (передаче) признаются любые виды доходов, полученные от таких операций, в том числе от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.
Индивидуальным предпринимателям – получателям таких доходов следует учитывать, что не являются объектом налогообложения подоходным налогом доходы (пункт 2 статьи 202-1 НК):
- от деятельности по майнингу;
- по операциям с токенами, в том числе по их приобретению и (или) реализации, созданными резидентами Парка высоких технологий и (или) через резидентов Парка высоких технологий;
- по операциям с токенами, совершенным через резидентов Парка высоких технологий, осуществляющих соответствующий вид деятельности;
- от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается;
- в результате дарения токенов от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, по совокупности с иными доходами, полученными в результате дарения, и в размере, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК, в течение налогового периода (календарного года согласно статье 207 НК);
- в виде наследства токенов.
Отдел информационно-разъяснительной работы
инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по Борисовскому району.
